各會計師事務(wù)所、外地在渝分所：
重慶市注協(xié)于2024年7月至12月開展了全市會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況通報如下：
一、檢查總體情況
2024年市注協(xié)共對26家會計事務(wù)所進行年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。檢查內(nèi)容包括事務(wù)所的質(zhì)量管理體系、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量、職業(yè)道德等。本次檢查圍繞以查促改，結(jié)合幫扶教育，加強違規(guī)處理，著力提升檢查工作實效。
一是細化組織方案，確定檢查對象。結(jié)合日常監(jiān)管信息和檢查頻次，分層級隨機確定檢查對象,將涉嫌超出專業(yè)勝任能力、收費較低、涉及投訴舉報的機構(gòu)作為重點監(jiān)管對象。二是優(yōu)化檢查程序，提升檢查質(zhì)效。首次與市財政局聯(lián)合舉辦執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查啟動會，向受檢機構(gòu)明確檢查要求，檢查前開展培訓(xùn)，統(tǒng)一檢查標準，確保檢查順利進行；較以往年度，增加報告抽取數(shù)量，擴大報告覆蓋面；在檢查過程中，積極引導(dǎo)機構(gòu)加強質(zhì)量管控。三是運用檢查結(jié)果，發(fā)揮檢查效能。現(xiàn)場檢查結(jié)束后，協(xié)會組織專家對檢查結(jié)果進行論證、交叉復(fù)核、綜合評價，將存在嚴重質(zhì)量問題的事務(wù)所和注冊會計師提交懲戒委員會處理，對其它機構(gòu)和人員結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題進行點名批評、談話提醒、專題培訓(xùn)，監(jiān)管與幫扶相結(jié)合，進一步提升事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量。四是開展檢查回頭看，鞏固檢查成果。對上年度要求限期整改、受到行業(yè)懲戒的事務(wù)所開展“回頭看”，并組織專題幫扶活動，督促事務(wù)所落實整改措施，深化周期幫扶機制。
從檢查整體情況看，部分事務(wù)所對以前年度檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行了整改，一定程度上完善了質(zhì)量管理體系，但一些事務(wù)所仍不同程度存在制度不健全、執(zhí)行不規(guī)范、知識更新不及時、報告質(zhì)量較差等問題。
二、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）質(zhì)量管理體系及職業(yè)道德方面
部分事務(wù)所未按質(zhì)量管理準則要求，結(jié)合事務(wù)所的具體情況設(shè)計新的質(zhì)量管理體系；部分事務(wù)所雖按照質(zhì)量管理準則要求進行了修改，但流于形式，建立的質(zhì)量管理體系未與事務(wù)所實際情況有效結(jié)合。
部分事務(wù)所未設(shè)立質(zhì)量目標；未結(jié)合業(yè)務(wù)情況對項目進行分類并應(yīng)用不同的風(fēng)險評估程序；合伙人機制存在缺陷，未建立完善的合伙人晉升或退出制度，合伙人薪酬主要依據(jù)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤，不予考評和問責(zé)。
首次承接業(yè)務(wù)時未對客戶變更審計機構(gòu)的原因進行必要關(guān)注，未見與前任注冊會計師溝通的記錄，也未對報表期初余額實施必要的審計程序；在對項目的參與、指導(dǎo)、監(jiān)督方面，注冊會計師參與度不夠。
部分事務(wù)所未及時學(xué)習(xí)新會計準則，未對被審計單位是否按照新會計準則執(zhí)行予以必要的關(guān)注，對明顯不符合新會計準則的情形，也未采取進一步審計程序，復(fù)核層級不夠、流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；對業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠重視，專業(yè)人才儲備不足，未建立系統(tǒng)的考核晉升制度，在薪酬體系設(shè)計上存在重業(yè)務(wù)收入輕質(zhì)量的傾向。
信息化程度較低，未將職業(yè)道德、業(yè)務(wù)標準向各項目組有效傳達；未建立或有效實施有關(guān)監(jiān)控的政策和程序。
（二）項目質(zhì)量方面
1、審計程序執(zhí)行不到位。
在風(fēng)險評估方面，未對被審計單位進行實質(zhì)性了解，也沒有根據(jù)了解的狀況對重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域進行評估，即使粗略判斷出一些風(fēng)險領(lǐng)域，但與進一步審計程序完全脫節(jié)，對實質(zhì)性程序的實施沒有指導(dǎo)作用。
在控制測試方面，未實施控制測試程序或執(zhí)行流于形式，底稿中對審計結(jié)論有實質(zhì)性支撐作用的控制測試程序很少，工作底稿也未記錄不執(zhí)行的原因。
在實質(zhì)性程序方面，未對應(yīng)收賬款、全部銀行賬戶實施函證，未記錄函證控制過程，未對回函不符情況予以關(guān)注，替代程序?qū)嵤┎怀浞郑晃磳I業(yè)收入和營業(yè)成本執(zhí)行分析程序，未進行截止性測試，對營業(yè)成本的計算結(jié)轉(zhuǎn)未進行復(fù)核或重新計算；未實施關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營能力、或有事項、期后事項等特定項目審計程序，未獲取相應(yīng)的審計證據(jù)，形成必要的審計記錄。
2、未對異常情況保持職業(yè)懷疑。
檢查中發(fā)現(xiàn)，不少事務(wù)所對檢查中發(fā)現(xiàn)的異常情況及異常數(shù)據(jù)未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。如被審計單位主要財務(wù)指標的大幅異常波動，一些重要數(shù)據(jù)比例異常，暫估金額較大，報表數(shù)據(jù)與描述的經(jīng)營環(huán)境不一致等，從工作底稿明顯可以看出，但注冊會計師未對該異常事項進行關(guān)注，也未實施進一步的審計程序消除疑慮。
此外，部分專項審計項目還存在初步業(yè)務(wù)活動底稿簡單或沒有底稿；檢查記錄不完整，缺少必要工作底稿，底稿數(shù)據(jù)、審計結(jié)論之間缺乏邏輯關(guān)系等問題。
三、檢查處理情況
根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的規(guī)定，經(jīng)行業(yè)懲戒委員會會議決定，將1家事務(wù)所移送市財政局，對2家事務(wù)所及6名注冊會計師予以行業(yè)懲戒，對5家事務(wù)所予以談話提醒并限期整改，對12名注冊會計師談話提醒。具體如下：
（一）對2家事務(wù)所及6名注冊會計師予以行業(yè)懲戒：
對重慶鴻源會計師事務(wù)有限公司及注冊會計師田濤、向明進予以通報批評。
對重慶德領(lǐng)會計師事務(wù)所（普通合伙）及注冊會計師王世蓮予以通報批評并對3名注冊會計師予以訓(xùn)誡。
（二）對重慶道爾敦會計師事務(wù)所有限公司、重慶京非會計師事務(wù)所（普通合伙）、重慶鑫恒鼎會計師事務(wù)所(普通合伙）等5家事務(wù)所及12名注冊會計師談話提醒，并要求限期整改。
請各事務(wù)所對照上述問題，認真檢查本事務(wù)所在質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德及業(yè)務(wù)項目質(zhì)量方面存在的問題和不足，強化風(fēng)險意識，建立健全質(zhì)量管理制度并保障有效遵循，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
重慶市注冊會計師協(xié)會
2024年12月30日
渝公網(wǎng)安備 50019002500871號
